Налогообложение интернет-магазина: как выбрать режим
Как отобрать доступные режимы для ИП и ООО, сравнить два объекта УСН на своих данных и учесть НДС, взносы и расходы магазина.
Для российского магазина, который закупает товары и продаёт их через сайт или маркетплейс, выбор удобно начинать с упрощённой системы налогообложения — УСН. Сначала проверьте право на неё, затем посчитайте оба объекта: «доходы» и «доходы минус расходы». Отдельно оцените налог на добавленную стоимость — НДС: обязанность платить его может возникнуть задолго до утраты права на УСН.
Малому магазину также стоит проверить автоматизированную УСН — АУСН. Общую систему налогообложения — ОСНО — включают в сравнение, если специальные режимы недоступны или расчёт с учётом поставщиков и покупателей даёт основания выбрать её. Самозанятость не подходит для перепродажи закупленного товара, а патент нельзя применять к дистанционной продаже только потому, что покупатель — физическое лицо.
Дальше — порядок выбора для индивидуального предпринимателя или общества с ограниченной ответственностью. Числовые лимиты и правила НДС приведены для 2026 года, по разъяснениям Федеральной налоговой службы — ФНС, проверенным 29 октября 2026 года. Для другого года их нужно обновить.
Какие режимы доступны магазину
Организационная форма и налоговый режим — разные решения. ИП может применять УСН так же, как ООО, но у предпринимателя есть собственные страховые взносы, а на ОСНО различается основной налог. Если вы ещё не выбрали форму бизнеса, сначала сопоставьте ИП и ООО для интернет-магазина.
| Режим | Когда рассматривать | Что проверить до расчёта |
|---|---|---|
| УСН | ИП или ООО продаёт закупленные товары и выполняет условия режима | Доход, работников, основные средства и остальные ограничения; региональную ставку; отдельно НДС |
| АУСН | Небольшой магазин работает в регионе, где введён эксперимент | Доход до 60 млн ₽ в год, не более пяти работников, остаточную стоимость основных средств до 150 млн ₽, уполномоченный банк и остальные условия |
| ОСНО | Спецрежим недоступен либо его экономические преимущества не подтвердились | НДС и вычеты, основной налог ИП или ООО, расходы на учёт и отчётность |
| Налог на профессиональный доход — НПД | Вы продаёте собственные изделия и соблюдаете ограничения НПД | Для закупки и перепродажи новых товаров этот режим не подходит |
| Патентная система — ПСН | У ИП есть деятельность, подпадающая под патент | Дистанционная торговля и продажа через маркетплейс не входят в патентную розницу; стационарный магазин оценивают отдельно |
В 2026 году для применения УСН предел дохода составляет 490,5 млн ₽, средняя численность работников — 130 человек, остаточная стоимость основных средств — 218 млн ₽. Это основные числовые ограничения, а не исчерпывающий тест: действуют и другие запреты по составу бизнеса и деятельности. Если нарушено условие применения, право на УСН утрачивается с первого числа месяца нарушения.
Для уже работающей организации, которая собирается перейти на УСН с 2027 года, есть отдельный входной предел: доход за девять месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн ₽. Его нельзя подменять годовым лимитом действующего плательщика УСН.
С НПД решающее значение имеет происхождение товара. Небольшой оборот, отсутствие работников и продажа через собственный сайт не разрешают перепродажу. Своё производство и продажа личного имущества — другие ситуации; они разобраны в статье о том, может ли самозанятый перепродавать товары. Для ПСН тоже важны фактические условия сделки: сайт с информацией о стационарном магазине и дистанционная продажа — разные случаи.
Какие данные нужны для выбора
Возьмите один и тот же период для всех вариантов. Для действующего магазина используйте фактические данные с начала года и прогноз оставшихся месяцев; для нового — помесячный план. Доход прошлого года нужен отдельно для проверки НДС. Годовая сумма помогает сравнить объекты УСН, а помесячная — заметить превышение лимита в течение года.
| Данные | Где взять | Как подготовить |
|---|---|---|
| Доход по всем каналам и возвраты | Книга учёта доходов и расходов — КУДиР, отчёты площадок, сведения об оплатах сайта, банк | Сверить налоговый доход с первичными операциями; не складывать одну продажу с последующей выплатой агента |
| Закупка, доставка, реклама, комиссия, услуги | Договоры, накладные, акты, отчёты агента, платёжные документы | Отделить затраты, признаваемые для налога в выбранном периоде, от остальных расходов и платежей |
| Страховые взносы | Расчёты по работникам, платёжные документы; для ИП — расчёт взносов за себя | Разделить собственные взносы ИП и взносы за работников; определить порядок их учёта |
| НДС поставщиков и ожидания покупателей | Счета-фактуры, договоры поставки и продажи | Выяснить, есть ли входной НДС для вычета и нужен ли покупателям вычет по вашим продажам |
| Право на режим и ставку | Регистрационные данные, сведения о работниках и основных средствах, региональный закон | Проверить условия именно своей деятельности и периода, а не только название льготы |
Почему выплата маркетплейса не равна доходу
Если площадка действует как агент продавца, удержанная комиссия не уменьшает его доход на УСН. Например, продавец освобождён от НДС: покупатели заплатили за товары 1 000 ₽, площадка удержала 100 ₽ и перечислила 900 ₽. Доход продавца — 1 000 ₽. Если продавец предъявляет покупателю НДС, этот налог исключают из дохода для УСН, но комиссию по-прежнему из дохода не вычитают. На объекте «доходы минус расходы» комиссия может учитываться в расходах при соблюдении условий; на объекте «доходы» вычесть её из базы нельзя. Подход к комиссии разобран в письме ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@.
Проверьте и дату дохода. Для описанной ФНС агентской модели имеет значение поступление оплаты площадке и возникновение у продавца права распоряжаться средствами, а не только день перевода на его расчётный счёт. Для этого нужны договор и отчёт об операциях агента. Возвраты и возмещения со стороны площадки учитывайте отдельно: одна итоговая банковская выплата не раскрывает их налоговый смысл.
До расчёта сопоставьте хотя бы один отчёт площадки с заказами и выплатой банка. В нём должны различаться оплата покупателей, возвраты, комиссия, другие удержания и перечисленная продавцу сумма. Если вы сами оказываете агентские услуги, правила дохода агента нельзя заменять примером дохода продавца-принципала.
Как сравнить два объекта УСН
На объекте «доходы» налог считают с дохода без вычитания закупки, комиссии и прочих расходов. Базовая ставка — 6 %. На объекте «доходы минус расходы» базовая ставка — 15 % от разницы между налоговыми доходами и признаваемыми расходами. Регион может устанавливать пониженные ставки при выполнении предусмотренных условий: сначала найдите свою ставку, затем сравнивайте суммы.
Налоговые расходы не равны всем тратам магазина или бухгалтерской себестоимости. С 2026 года перечень расходов УСН расширен и стал открытым с учётом требований главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации — НК РФ. Но расход по-прежнему должен быть связан с деятельностью, обоснован, подтверждён документами и оплачен; для отдельных затрат есть специальные условия. В частности, закупленные для перепродажи товары учитывают после оплаты и реализации. Деньги, потраченные на ещё не проданный остаток, нельзя автоматически целиком вычесть из дохода текущего года.
На объекте «доходы минус расходы» по итогам года сравнивают обычный налог с минимальным налогом — 1 % доходов. Если обычный налог меньше, к уплате получается минимальный. Поэтому убыток или очень небольшая разница доходов и расходов не означают нулевой годовой налог.
Как учесть страховые взносы
На объекте «доходы» взносы могут уменьшать сам налог. У работодателя уменьшение за счёт взносов за работников требует их уплаты и ограничено 50 % исчисленного налога. ИП без работников может уменьшать налог на собственные взносы без ограничения 50 %, но только до нуля: уменьшение не может превышать исчисленный налог. Фиксированные взносы за 2026 год уменьшают налог за 2026 год независимо от фактической уплаты; дополнительный взнос 1 % за 2026 год можно учесть в уменьшении за 2026 или 2027 год, но только один раз. При наличии работников действует ограничение 50 % и для ИП.
На объекте «доходы минус расходы» взносы учитываются в расходах, а не вычитаются второй раз из готового налога. Собственные пенсионные и медицинские взносы ИП, подлежащие уплате в налоговом периоде, учитывают без необходимости фактической уплаты на момент признания расхода. Дополнительный взнос 1 % за 2026 год можно признать в расходах за 2026 или 2027 год, без повторного учёта. При этом сначала нужно рассчитать собственные взносы отдельно для каждого объекта УСН: дополнительная часть различается.
Для ИП, зарегистрированного весь 2026 год и не имеющего льгот или оснований для освобождения от взносов, фиксированная часть составляет 57 390 ₽. К ней добавляют 1 % с суммы превышения 300 000 ₽; максимальная дополнительная часть за 2026 год — 321 818 ₽. На объекте «доходы» для расчёта 1 % берут налоговый доход. На объекте «доходы минус расходы» из дохода вычитают признаваемые расходы, исключив из них собственные пенсионные и медицинские взносы ИП; убытки прошлых лет эту базу не уменьшают. Если полученное значение не превышает 300 000 ₽, дополнительного взноса нет.
Например, у ИП без работников за полный 2026 год налоговый доход — 1 000 000 ₽, признаваемые расходы без собственных взносов — 600 000 ₽. На объекте «доходы» дополнительный взнос: (1 000 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1 % = 7 000 ₽. На объекте с расходами: (1 000 000 ₽ − 600 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1 % = 1 000 ₽. Вместе с фиксированной частью собственные взносы составят соответственно 64 390 ₽ и 58 390 ₽. Это суммы взносов, а не итог налога и взносов; подставлять одинаковые собственные взносы в оба варианта было бы ошибкой.
Фиксированную часть за 2026 год нужно уплатить не позднее 28 декабря 2026 года, дополнительную — не позднее 1 июля 2027 года. Расчёт за неполный год и основания освобождения проверяют отдельно. В заготовке фиксируйте год, за который исчислены взносы, срок платежа и год их учёта в УСН: это разные сведения.
Сравнивайте налог и соответствующие взносы вместе. Иначе уменьшенный налог на объекте «доходы» будет выглядеть дешевле только потому, что платёж, который дал уменьшение, исчез из сравнения.
Учебный расчёт для ООО
Предположим, ООО весь 2026 год применяет УСН, выполняет её условия и не имеет региональных льгот. Доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, за 2026 год — 5 млн ₽, поэтому в примере сохраняется освобождение от НДС. Импорта и операций налогового агента по НДС нет. Сравниваем годовой налог УСН и только указанные ниже взносы за работников.
Покупатели заплатили 5 000 000 ₽. Площадка-агент удержала 500 000 ₽ комиссии и перечислила ООО 4 500 000 ₽. Все 5 млн ₽ признаны доходом за рассматриваемый год. Возвратов, торгового сбора, прошлых убытков и других сумм для уменьшения налога нет.
Признаваемые расходы составили 3 800 000 ₽. В них уже входят комиссия 500 000 ₽, оплаченные и реализованные товары, документированные услуги и 100 000 ₽ начисленных и уплаченных за год страховых взносов за работников. Все расходы отвечают условиям признания. Эта сумма взносов задана в учебном примере и не рассчитана по действующему тарифу.
Объект «доходы»
- Начисленный налог: 5 000 000 ₽ × 6 % = 300 000 ₽.
- Максимальное уменьшение: 300 000 ₽ × 50 % = 150 000 ₽.
- Уплаченные взносы 100 000 ₽ меньше ограничения, поэтому налог после уменьшения: 300 000 ₽ − 100 000 ₽ = 200 000 ₽.
- Налог плюс эти взносы: 200 000 ₽ + 100 000 ₽ = 300 000 ₽.
Если вместо дохода взять банковскую выплату 4,5 млн ₽, начисленный налог ошибочно получится 270 000 ₽. Комиссия площадки не даёт такого уменьшения базы на этом объекте.
Объект «доходы минус расходы»
- Налоговая база: 5 000 000 ₽ − 3 800 000 ₽ = 1 200 000 ₽.
- Обычный налог: 1 200 000 ₽ × 15 % = 180 000 ₽.
- Минимальный налог: 5 000 000 ₽ × 1 % = 50 000 ₽. Обычный налог выше, значит в сравнении используем 180 000 ₽.
- Налог плюс те же взносы: 180 000 ₽ + 100 000 ₽ = 280 000 ₽.
Взносы уже находятся внутри 3,8 млн ₽ и уменьшили налоговую базу. Добавление 100 000 ₽ на последнем шаге показывает сумму двух денежных платежей — налога и взносов. Второго вычета взносов из налога здесь нет.
При этих условиях объект «доходы минус расходы» даёт сумму на 20 000 ₽ меньше. Разница невелика относительно дохода, поэтому особенно важно подтвердить расходы: если часть закупки ещё не реализована или на услуги нет документов, расчёт изменится.
Когда выбор меняется
Оставим доход и остальные условия прежними, но уменьшим признаваемые расходы до 2 000 000 ₽, включая те же 100 000 ₽ взносов. Тогда налог на объекте «доходы минус расходы» составит (5 000 000 ₽ − 2 000 000 ₽) × 15 % = 450 000 ₽. Он выше минимальных 50 000 ₽; вместе со взносами получается 550 000 ₽.
На объекте «доходы» результат остаётся 300 000 ₽ вместе со взносами. Теперь этот объект дешевле в рамках модели на 250 000 ₽. Так проверка альтернативы показывает причину выбора: важна сумма признаваемых расходов и порядок учёта взносов, а не сам факт торговли товарами.
Это не расчёт полной налоговой нагрузки и не расчёт прибыли. Здесь не моделируются отдельно зарплата, удержание и перечисление налога на доходы физических лиц — НДФЛ, взносы на травматизм и прочие налоги и платежи; отдельные затраты могут входить в условную сумму расходов. Авансы УСН и движение денег по кварталам тоже не разобраны. Для оценки экономики продаж налоговый расчёт дополняют юнит-экономикой интернет-магазина.
НДС проверяют отдельно от объекта УСН
В 2026 году автоматическое освобождение от НДС на УСН связано с порогом дохода 20 млн ₽, а не с пределом УСН в 490,5 млн ₽. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, освобождение действует с начала 2026 года. Если в течение 2026 года доход превысил 20 млн ₽, обязанность исчислять НДС возникает с первого числа следующего месяца. Если порог превышен уже за 2025 год, обязанность возникает с 1 января 2026 года.
Например, магазин с доходом 18 млн ₽ за 2025 год превысил 20 млн ₽ в сентябре 2026 года. При этих исходных условиях НДС нужно учитывать с 1 октября, хотя магазин ещё далёк от годового лимита УСН. Освобождение не отменяет отдельных обязанностей при ввозе товаров и исполнении функций налогового агента по НДС.
Когда НДС становится обязательным, на УСН можно применять специальные ставки 5 % или 7 % без вычета входного НДС либо общеустановленные ставки 22 %, 10 % или 0 % по соответствующим операциям с вычетами при выполнении условий. Специальные ставки имеют собственные пределы: в 2026 году верхняя граница дохода для 5 % — 272,5 млн ₽, для 7 % — 490,5 млн ₽. При превышении текущего предела 5 % переход к 7 % происходит со следующего месяца. Проверяйте и доход прошлого года для ставки на начало года; эти числа нельзя использовать как универсальные пределы для любого периода.
Выбор специальных ставок ограничивает последующий переход на общие: по общему правилу 5 % или 7 % применяют в течение 12 последовательных кварталов. Для плательщиков УСН, которые впервые выбрали эти ставки с 2026 года и далее, предусмотрено исключение: в течение первых четырёх кварталов можно отказаться от них и перейти на общую ставку с вычетами. Это не разрешение любому действующему магазину менять вариант НДС каждый квартал. При повторном расчёте проверьте, когда вы впервые начали применять специальные ставки и доступен ли отказ именно вам.
Если превышен лимит самого режима УСН, действуют правила утраты права на него с начала месяца нарушения. Ожидать следующего месяца по аналогии с переходом между ставками НДС нельзя.
Меньшая ставка НДС сама по себе не доказывает меньшую сумму платежа: при 5 % и 7 % входной НДС не принимают к вычету. Для магазина с существенными закупками у поставщиков с НДС общая ставка с вычетами может оказаться выгоднее. Для розницы, где покупатели сравнивают конечную цену, нужно ещё проверить, какую часть налога получится включить в цену без потери маржи. Сравните варианты на одной закупке и одной конечной цене продажи: начисленный НДС, допустимый входной вычет, сумму НДС к уплате и итоговую маржу. Смена правил НДС требует пересчитать и доходы с расходами для УСН.
Когда сравнивать АУСН и ОСНО
АУСН для небольшого магазина
АУСН имеет смысл считать отдельным вариантом, если режим введён в вашем регионе и магазин выполняет его условия: до 60 млн ₽ дохода, до пяти работников, до 150 млн ₽ остаточной стоимости основных средств. Счета должны быть только в уполномоченных банках, зарплата — в безналичной форме; совмещение с другими налоговыми режимами не допускается. Продавец-принципал, работающий через агента на маркетплейсе, может применять АУСН при соблюдении остальных требований.
Ставки — 8 % с доходов или 20 % с доходов за вычетом расходов; для второго объекта минимальный налог составляет 3 % доходов. Налоговый период — месяц, налог рассчитывает ФНС по поступающим данным, декларация по АУСН не подаётся. Эти особенности нельзя механически перенести в годовую формулу УСН.
Сравнение только «6 % против 8 %» пропускает существенную разницу: на АУСН действует освобождение от обычных страховых взносов, а при работниках остаются фиксированные взносы на травматизм. Поэтому для небольшой команды более высокая ставка ещё не исключает АУСН. Возьмите помесячные доходы и расходы, пересчитайте взносы по правилам АУСН и добавьте стоимость обслуживания в подходящем банке. Условные 100 000 ₽ из примера УСН переносить сюда нельзя. Автоматический расчёт также требует проверки переданных банком и площадкой данных; он не заменяет их сверку.
ОСНО при ограничениях или другой структуре продаж
ОСНО — исходный вариант, если бизнес не перешёл на специальный режим, а также вариант при утрате права на него. На общей системе ООО платит налог на прибыль организаций, а ИП — НДФЛ с предпринимательских доходов; отдельно учитывают НДС и другие применимые обязанности. Поэтому единого процента «налога интернет-магазина на ОСНО» нет.
ОСНО стоит отдельно рассчитать при недоступности спецрежимов и при значимых закупках и продажах с НДС. Если покупатели — компании, которым нужен вычет, оцените их требования к документам и цене. Но наличие НДС у поставщиков или покупателей само по себе не требует переходить на ОСНО: на УСН тоже возможны общие ставки НДС с вычетами. Сравнивайте итоговые платежи, маржу и стоимость учёта для своего ИП или ООО.
Заготовка для решения на своих данных
Скопируйте заготовку и заполните её на один год с помесячной разбивкой дохода. Сумму расходов берите после проверки признания, а не из общей суммы списаний банка. При расчёте УСН «доходы минус расходы» взносы включают в расходы один раз; при сопоставлении платежей прибавляют к налогу отдельно.
Период расчёта:
Форма бизнеса, регион, деятельность:
Доступные режимы и причина исключения остальных:
Доход прошлого года:
Доход текущего года по месяцам и всего:
Источник дохода площадки до удержаний, даты, возвраты:
Признаваемые расходы за год, включая взносы:
Какие платежи пока не признаны расходами и почему:
Взносы за работников:
Собственные взносы ИП: фиксированная часть и 1 % для каждого объекта:
Год расчёта взносов, срок платежа и год учёта в УСН:
Региональные ставки и условия их применения:
УСН «доходы» = большее из двух значений:
0 или доход × ставка − допустимое уменьшение.
УСН «доходы минус расходы» = большее из двух значений:
(доход − признаваемые расходы) × ставка или доход × 1 %.
К каждому налогу добавить соответствующие взносы.
НДС: основание освобождения или месяц начала обязанности:
Если НДС обязателен — сравнение специальных и общих ставок:
Первый квартал применения 5/7 %, доступность отказа от них:
АУСН/ОСНО: нужен ли отдельный расчёт и по какой причине:
Выбранный вариант и сумма сравниваемых платежей:
Что изменит выбор: расходы, НДС, работники, лимиты:
Дата перехода/смены объекта и подтверждение уведомления:
Для работодателя ограничение уменьшения налога УСН «доходы» из разобранного примера — 50 %. ИП без работников подставляет две отдельно рассчитанные суммы собственных взносов и отмечает период их учёта, как показано выше. Если документов не хватает, посчитайте два варианта расходов: подтверждённые сейчас и ожидаемые после получения документов. Это покажет, зависит ли решение от спорной суммы; неподтверждённые затраты не становятся признанными только потому, что второй вариант выгоднее.
Когда перейти на УСН или сменить объект
Новый ИП или организация может уведомить о применении УСН в течение 30 календарных дней с постановки на учёт. Действующий бизнес обычно переходит на УСН с начала следующего календарного года; уведомление подают не позднее 31 декабря предыдущего года с учётом правил переноса срока. Для смены объекта формулировка другая: уведомить нужно до 31 декабря года перед сменой, а новый объект применять с 1 января. Не рассчитывайте автоматически на подачу 31 декабря: проверьте предельную дату по календарю нужного года. Дата расчёта в таблице не меняет объект задним числом: если в середине года выросли расходы, новый вариант сначала используют для планирования.
Перед переходом сверьте действующие условия режима, ставку региона и срок уведомления на нужный год. Если расчёт включает НДС, импорт, спорные расходы или смену режима, передайте бухгалтеру заполненную заготовку, договор площадки и документы по соответствующим операциям. Тогда проверка касается конкретного решения и сумм.
Выбранный режим не решает вопрос применения контрольно-кассовой техники — ККТ. Для собственного сайта, маркетплейса и курьерской оплаты отдельно определяют участника расчёта и обязанности по чеку. Этот выбор разобран в статье о том, нужна ли онлайн-касса интернет-магазину, а остальные обязанности запуска собраны в юридическом разборе интернет-магазина.